مالیات حقوق چیست؟

آموزش نحوه محاسبه مالیات بر حقوق 1404

چه مواردی مشمول حقوق مالیات می‌شوند؟
براساس ماده‌های 82 تا 92 قانون مالیات‌های مستقیم موارد زیر همگی مشمول مالیات حقوق هستند.

حقوق اصلی (ثابت)، اضافه کار، فوق‌العاده بدی آب و هوا، محرومیت از تسهیلات زندگی، فوق‌العاده محل خدمت، فوق‌العاده مرزی، فوق‌العاده شرایط محیط کار، نوبت کاری، فوق‌العاده کشیک، فوق‌العاده جذب، مزایای ارزی، ایاب و ذهاب، حق خوار و بار، حق امضاء
حق باجه، حق سرپرستی، حق مدیریت، حق خزانه، حق سرایداری، حق حسابرسی، حق پاسداری، حق نمایندگی بیمه، حق ترانسپورت و سرویس، حق دیپلم، برودت (بدی آب و هوای سردخانه)، حق فنی، حق انبارداری، حق شیفت، حق یک وعده غذا، حق پول نهار و شام، فوق‌العاده نگهبانی، فوق‌العاده کشیک
حق ثابت، حق افزایش بهره وری تولید، حق تولید، حق کمیسیون فروش، جمعه کاری، جیره نقدی، مزایای نقدی، پول صبحانه، مزایای تولید، کارمزد، فوق‌العاده محل خدمت، پول اتوبوس (غیر از خرج خرید)، فوق‌العاده سیاری، حق آنکال، حق آکورد (تولید)، فوق‌العاده کیلومتری،
حق مشاوره، پول جارو، حق مسکن، سایر مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده، مسکن با اثاثیه، مسکن بدون اثاثیه، اتومبیل اختصاصی با راننده، اتومبیل اختصاصی بدون راننده، عیدی سالانه یا پاداش آخر سال، سایر مزایای پرداختنی غیر نقدی به کارگران، تغذیه، پول شیر، حق تاهل، حق عیال، حق اولاد، پول لباس کار، کسری انبار.

چه مواردی مشمول مالیات حقوق نمی‌شوند؟
برای محاسبه مالیات حقوق، کل خالص حقوق مبنا قرار نمی‌گیرد و برخی از معافیت‌هایی که در ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم ذکر شده، از حقوق کسر می‌شود. بخشی از این معافیت‌ها مربوط به کارمندان سفارت‌خانه‌ها و کنسولگری‌ها است که در اینجا از بررسی آن‌ها چشم پوشی شده و مابقی موارد در ادامه ذکر شده‌اند.

حقوق بازنشستگی، وظیفه، مستمری، پایان خدمت، خسارت اخراج، بازخرید خدمت، وظیفه یا مستمری وراث، حق سنوات و حقوق مرخصی‌های استفاده نشده.
هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مرتبط با شغل.
مسکن واگذار شده در محل کارگاه یا کارخانه برای استفاده کارگران و خانه‌های ارزان‌قیمت سازمانی در خارج از محل کارگاه یا کارخانه.
وجوه حاصل از بیمه برای جبران خسارت‌های بدنی و درمان.
عیدی سالانه یا پاداش آخر سال معادل یک دوازدهم معافیت مالیاتی ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم.
خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا طبق آیین‌نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری قرار داده می‌شود.
وجوه پرداختی کارفرما برای هزینه‌های درمان کارکنان یا افراد تحت تکفل آن‌ها، به صورت مستقیم یا از طریق حقوق‌بگیر، به استناد اسناد مثبته.
مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان، حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم.
حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران، شامل نظامی و انتظامی، مشمولان قانون استخدامی وزارت اطلاعات، جانبازان انقلاب اسلامی، جنگ تحمیلی و آزادگان.
این معافیت‌ها به عنوان کسرهایی از حقوق محاسبه شده و مالیات بر مابقی حقوق اعمال می‌شود. در برخی از موارد مثل حقوق پرسنل نیروهای مسلح و حقوق بازنشستگی و مستمری این کسری شامل تمام حقوق می‌شود.